Rimborsi spese analitici e regime forfettario: arriva la conferma dell’Agenzia delle Entrate

In un precedente articolo, dedicato ai rimborsi spese analitici nel regime forfettario e alle risposte delle Direzioni regionali, avevamo concluso che la tesi favorevole ai contribuenti forfettari fosse sostenibile, ma non ancora affidabile come criterio operativo, perché mancava una presa di posizione dell’Agenzia delle Entrate a livello centrale. Quella presa di posizione è ora arrivata con la risposta a interpello n. 213/2026, che conferma l’orientamento delle Direzioni regionali e ne precisa le condizioni.

Per comprenderne la portata è utile riepilogare brevemente la questione. Dal 2025 l’art. 54, comma 2, lett. b), del TUIR stabilisce che i rimborsi delle spese sostenute dal professionista per eseguire un incarico, e addebitate analiticamente al cliente, non concorrono a formare il reddito. Per chi opera in regime ordinario la novità è sostanzialmente neutra, dato che in precedenza il rimborso era tassato ma la spesa era deducibile. Per il forfettario, invece, la differenza è concreta: questo contribuente non deduce i costi e calcola il reddito applicando un coefficiente ai compensi percepiti, sicché un rimborso qualificato come compenso viene tassato pur essendo la semplice restituzione di una spesa anticipata, e per di più concorre al raggiungimento delle soglie di ricavi previste per restare nel regime. Il dubbio nasceva dal fatto che la legge sul regime forfettario (L. 190/2014) non richiama l’art. 54 del TUIR e che, in passato, l’Agenzia aveva ricondotto ai compensi alcune somme riaddebitate al cliente, come l’imposta di bollo esaminata dalla risposta n. 428/2022.

Su questo dubbio interviene la nuova risposta, resa dalla Direzione Centrale a una giornalista in regime forfettario che anticipa spese di viaggio, vitto e alloggio per gli incarichi ricevuti, le paga con carta personale e le rendiconta alla società committente con una nota spese analitica corredata dai giustificativi, ottenendone il rimborso integrale. L’Agenzia afferma che, per le spese sostenute dal 1° gennaio 2025, le somme incassate dal professionista forfettario a titolo di rimborso analitico non rientrano più tra i compensi ai quali si applica il coefficiente di redditività. Da ciò discende una seconda conseguenza, altrettanto rilevante: gli stessi rimborsi non si contano ai fini dei limiti di 85.000 e di 100.000 euro, il cui superamento comporta l’uscita dal regime, rispettivamente dall’anno successivo o in corso d’anno.

L’esclusione non è però automatica, perché la risposta la subordina a precise condizioni. Anzitutto le spese devono riferirsi all’incarico svolto e sia le spese sia i relativi rimborsi devono essere documentati in modo dettagliato e adeguato. Inoltre, per le spese di vitto, alloggio, viaggio e trasporto con taxi o noleggio con conducente sostenute in Italia, il pagamento deve avvenire con strumenti tracciabili, come bonifico o carte: in mancanza, il rimborso torna a essere un compenso a tutti gli effetti, in applicazione dell’art. 54, comma 2-bis, del TUIR, che l’Agenzia ritiene valido anche per i forfettari. Resta infine ferma la decorrenza prevista dal D.Lgs. 192/2024, per cui i rimborsi di spese sostenute fino al 31 dicembre 2024 continuano a seguire le vecchie regole.

Accanto a queste condizioni vanno considerati i confini della risposta, che l’Agenzia stessa dichiara limitata al quesito esaminato e formula “in linea generale”. Il caso riguardava soltanto spese di viaggio, vitto e alloggio rendicontate con nota spese, e il documento non si sofferma sulle modalità di esposizione del rimborso in fattura. Sotto questo profilo rimane quindi prudente attenersi ai criteri indicati dalla risposta n. 270/2025 per i professionisti ordinari, vale a dire indicare le spese separatamente dal compenso e conservarne i giustificativi, tenendo presente che i rimborsi chilometrici calcolati sulla base di una tariffa, secondo la stessa risposta, non sono considerati analitici e restano compensi imponibili.

In conclusione, la lettura favorevole ai forfettari trova ora una conferma ufficiale a livello centrale e può essere seguita con maggiore sicurezza, a condizione che rendicontazione, documentazione e pagamenti rispettino i requisiti descritti. Per questa ragione è opportuno procedere ad indicare ai rispettivi professionisti incaricati, le fatture già emesse nel 2026 contenenti i rimborsi in oggetto.